離岸公(gōng)司有(yǒu)什麽用(yòng)途？熱門離岸公(gōng)司注冊地有(yǒu)哪些？内附蘋果公(gōng)司避稅案例
今天我們将和大家分(fēn)享離岸公(gōng)司的相關知識，方便大家對離岸公(gōng)司的用(yòng)途，離岸公(gōng)司注冊地的選擇、安(ān)排稅收籌劃等方面有(yǒu)更深入的了解。
什麽是離岸公(gōng)司
離岸公(gōng)司是指不在公(gōng)司注冊地進行實質(zhì)業務(wù)的公(gōng)司。通常具(jù)有(yǒu)下列特征：
- 須在特定的離岸法域成立公(gōng)司
- 不在離岸法域内實際經營
- 該公(gōng)司的董事、股東不在注冊地境内居住
離岸公(gōng)司的用(yòng)途
1. 稅收籌劃
合理(lǐ)避稅對一個公(gōng)司來說很(hěn)重要，在不違反稅收相關法律的基礎上，可(kě)以根據每個離岸地區(qū)的政策來合理(lǐ)合法的做好稅收籌劃，幫公(gōng)司降低稅負，實現利潤最大化。
離岸公(gōng)司特殊的低稅結構形成的稅收窪地，穩定的法律環境以及公(gōng)司商(shāng)事資料的保密性，使得其具(jù)備稅務(wù)籌劃的基礎。
轉移定價是稅收籌劃裏運用(yòng)最為(wèi)廣泛的離岸避稅機制。是指的跨國(guó)公(gōng)司通過在不同司法管轄區(qū)的公(gōng)司進行關聯交易，将利潤留在低稅或免稅地區(qū)或國(guó)家，而将成本轉移到高稅率地區(qū)或國(guó)家，從而實現合理(lǐ)的稅務(wù)規避。
下面我們通過蘋果公(gōng)司的經典案例來看一下。
美國(guó)聯邦企業所得稅率高達35%，而愛爾蘭公(gōng)司的所得稅率僅為(wèi)12.5%。
美國(guó)公(gōng)司征稅的對象是美國(guó)公(gōng)司，而愛爾蘭的征稅對象是在愛爾蘭的收入。所以，蘋果公(gōng)司把海外賺取的利潤轉移到設立在愛爾蘭的子公(gōng)司，這樣就無須繳納所得稅了。
蘋果公(gōng)司主要是通過兩家愛爾蘭公(gōng)司和一家荷蘭公(gōng)司來操作(zuò)，達到避稅的目的。這裏我們就要說到“雙層愛爾蘭荷蘭三明治”這一架構。該架構是在兩家愛爾蘭公(gōng)司之間，設立一家荷蘭公(gōng)司，很(hěn)像兩片面包中(zhōng)間夾了一片奶酪的三明治。
第一片愛爾蘭面包：“蘋果國(guó)際銷售”公(gōng)司
美國(guó)蘋果公(gōng)司在愛爾蘭設立了“蘋果國(guó)際銷售”公(gōng)司。這家公(gōng)司負責接收來自美國(guó)以外地區(qū)的所有(yǒu)銷售收入。
第二片愛爾蘭面包：“蘋果國(guó)際運營”公(gōng)司
根據愛爾蘭法律，在愛爾蘭注冊的公(gōng)司，隻要其母公(gōng)司或總部不在愛爾蘭，也就是公(gōng)司的控制權和管理(lǐ)權都不在愛爾蘭，就會被認定為(wèi)外國(guó)公(gōng)司，不用(yòng)在愛爾蘭交稅。因此愛爾蘭公(gōng)司僅需繳納12.5%的企業所得稅。美國(guó)蘋果公(gōng)司在愛爾蘭設立了“蘋果國(guó)際運營”公(gōng)司，公(gōng)司的總部設在著名(míng)的避稅天堂，加勒比群島。
荷蘭奶酪：“蘋果歐洲運營”公(gōng)司
蘋果公(gōng)司在荷蘭注冊了“蘋果歐洲運營”公(gōng)司。如果兩家愛爾蘭公(gōng)司之間直接進行收入的轉移，會涉及到征收預提所得稅。但如果這些收入是來自于歐盟成員國(guó)，那麽可(kě)以免繳預提所得稅。
荷蘭稅法是以公(gōng)司注冊地來認定公(gōng)司的國(guó)籍，所以兩片愛爾蘭面包和荷蘭奶酪都被認定為(wèi)歐盟的公(gōng)司。 根據荷蘭的法律，歐盟成員國(guó)公(gōng)司之間的資金轉移，免繳預提所得稅，因此進出荷蘭的資金轉移不用(yòng)交稅。
免稅通道都打通了，接着我們來看一下蘋果公(gōng)司是怎麽操作(zuò)的。
美國(guó)蘋果公(gōng)司把它所擁有(yǒu)的相關知識産(chǎn)權許可(kě)授權給愛爾蘭的“蘋果國(guó)際運營”公(gōng)司（“第二片面包”），該公(gōng)司再把它許可(kě)授權給荷蘭的“蘋果歐洲運營”公(gōng)司（“奶酪”），”蘋果歐洲運營“公(gōng)司再許可(kě)給愛爾蘭的”蘋果國(guó)際銷售“公(gōng)司（“第一片面包”）。
當 “蘋果國(guó)際銷售”公(gōng)司在銷售蘋果産(chǎn)品時，需要向“蘋果國(guó)際運營”公(gōng)司支付知識産(chǎn)權使用(yòng)費，因此“蘋果國(guó)際銷售”公(gōng)司通過荷蘭”蘋果歐洲運營“公(gōng)司的中(zhōng)轉，把銷售收入以知識産(chǎn)權使用(yòng)費的名(míng)義轉到“蘋果國(guó)際運營”公(gōng)司，最終轉到了總部加勒比群島上。在這整個收入轉移的過程中(zhōng)，蘋果隻需要向荷蘭繳納少許的交易稅和部分(fēn)愛爾蘭所得稅。
這種方法在擁有(yǒu)知識産(chǎn)權的公(gōng)司中(zhōng)非常流行，包括 Google、Facebook、Twitter、Amazon、Ebay 等在内的高科(kē)技(jì )公(gōng)司都在使用(yòng)。
2. 境外融資上市
大部分(fēn)的境外上市公(gōng)司，都會設置兩層或者多(duō)層的離岸公(gōng)司，會通過搭建VIE架構，從而實現在香港或者美國(guó)上市的目的。大緻途徑就是：
第一步，公(gōng)司的創始人以個人名(míng)義在海外設立BVI公(gōng)司，一般與境内公(gōng)司的股東架構一緻；
第二步，BVI公(gōng)司和投資人共同成立一家設立拟上市主體(tǐ)—開曼公(gōng)司；
第三步，以開曼公(gōng)司的名(míng)義在香港設立公(gōng)司；
第四步，使用(yòng)香港公(gōng)司在境内設立外商(shāng)獨資公(gōng)司（WFOE）并簽署VIE協議。
這樣既有(yǒu)效避免了國(guó)内監管機構對外資進入的監管，也能(néng)使國(guó)内企業在資本市場成功融資。
3. 從事國(guó)際貿易
利用(yòng)離岸公(gōng)司從事國(guó)際貿易，最直接的好處是能(néng)享受低稅率甚至免稅的政策，以及資金運作(zuò)方便沒有(yǒu)外彙管制。
4. 其他(tā)用(yòng)途
作(zuò)為(wèi)控股公(gōng)司，從事國(guó)際商(shāng)業投資，提供離岸資産(chǎn)保護，持有(yǒu)知識産(chǎn)權等等。
結構合理(lǐ)的離岸公(gōng)司有(yǒu)其獨特的優勢，公(gōng)司具(jù)有(yǒu)高度的保密性，費用(yòng)低，低稅或免稅等特點。
熱門離岸注冊地有(yǒu)哪些
目前比較熱門的離岸公(gōng)司注冊地有(yǒu)香港、新(xīn)加坡、開曼、BVI、塞舌爾、英國(guó)、美國(guó)、馬紹爾、百慕大等地。
香港：香港公(gōng)司稅率低，注冊及維護方便，沒外彙管制。
新(xīn)加坡：新(xīn)加坡營商(shāng)環境優良，是國(guó)際金融中(zhōng)心，有(yǒu)十分(fēn)優越的地理(lǐ)位置，不少大國(guó)企業設立亞太地區(qū)總部的首選地。
群島公(gōng)司：開曼、BVI、塞舌爾、馬紹爾、百慕大等這些島國(guó)，公(gōng)司資料保密，離岸經營無須繳稅，每年做好年審續牌即可(kě)，注冊簡便。
英國(guó)：英國(guó)的法制非常健全而且穩定，公(gōng)司信譽度高，離岸經營不用(yòng)繳稅，公(gōng)司注冊及維護成本較低。
美國(guó)：美國(guó)公(gōng)司知名(míng)度高，個别州免稅，如華盛頓州、内華達州、懷俄明州等。
離岸公(gōng)司注冊地如何選擇
下面我們列了一下離岸公(gōng)司注冊地的選擇，可(kě)供參考。
