香港公(gōng)司稅務(wù)申報的10大常見問題
香港稅務(wù)局在2023年4月3日發出了約22萬張利得稅報稅表和31萬張雇主報稅表，這兩份稅表和每家香港公(gōng)司都息息相關，收到稅表的客戶需要在限期内申報給稅局。
近期我們也在陸續通知收到稅表的客戶，提醒大家抓緊時間處理(lǐ)報稅事宜。在這期間，客戶提出了很(hěn)多(duō)報稅相關問題，我們整理(lǐ)彙總了10個常見的稅務(wù)問題，幫助大家答(dá)疑解惑。
1. 什麽是香港公(gōng)司利得稅，其課稅範圍有(yǒu)哪些？
香港公(gōng)司利得稅也就是企業所得稅，凡是在香港經營任何行業、專業或業務(wù)而從該行業、專業或業務(wù)獲得于香港産(chǎn)生或得自香港的利潤（售賣資本資産(chǎn)所得的利潤除外）的人士，包括法團、合夥企業、信托人或團體(tǐ)，均須課稅。
2. 香港公(gōng)司利得稅稅率是多(duō)少？
自2018年4月1日之後開始的課稅年度起，香港公(gōng)司利得稅實行兩級制稅率。
兩級制利得稅率8.25%适用(yòng)于法團首200萬港币的應評稅利潤，超過200萬港币的的應評稅利潤則按16.5%征稅。
非法團業務(wù)，兩級制利得稅率分(fēn)别為(wèi)7.5%及15%。
需提醒的是，稅局為(wèi)防止集團企業濫用(yòng)該稅收優惠制度，關聯企業之間隻可(kě)以提名(míng)一家企業享受優惠稅率。
利得稅稅率表如下：
3. 香港公(gōng)司利得稅表有(yǒu)哪些類别？
利得稅報稅表分(fēn)為(wèi)以下三類：
a. 利得稅報稅表─法團（BIR51）
b. 利得稅報稅表─法團以外的人士（BIR52）
c. 利得稅報稅表─有(yǒu)關非居住于香港的人士（BIR54）
其中(zhōng)”利得稅報稅表─法團（BIR51）“為(wèi)大多(duō)數香港公(gōng)司收到的報稅表，具(jù)體(tǐ)樣式如下：
4. 公(gōng)司收到利得稅表，接下來如何處理(lǐ)？
首先要看本次稅表是否公(gōng)司首次收到稅表：
1）首次收到利得稅表：
必須在稅表下發之日起的3個月内申報完畢，請留意最後限期，以免遲報稅收到稅局罰款信。一般建議提前準備做賬資料（後面我們會詳細說明做賬需要準備的資料），早點安(ān)排，時間寬裕，輕松報稅。
2）非首次收到稅表，也分(fēn)兩種情況：
a. 第一種為(wèi)此前有(yǒu)做賬審計報稅，且年結日選擇在3月31日和12月31日的公(gōng)司，可(kě)以讓稅務(wù)代表幫忙申請延期（我司的客戶我們都會幫大家申請延期，無需擔心），通常可(kě)延期約8個月的時間，時間就非常充裕。在限期前正常準備賬務(wù)資料以供做賬和審計即可(kě)。
本次稅表有(yǒu)關延期安(ān)排如下，如有(yǒu)不清楚的，可(kě)随時聯系我們進一步咨詢。
b. 第二種為(wèi)此前”零申報“的公(gōng)司，這類公(gōng)司收到稅表，如無申請延期的情況下，必須在稅表下發之日起的一個月内申報，剛好此期間為(wèi)報稅高峰期，所以時間非常緊張。
需特别注意的是今年4月1日起，稅局已不再接受稅表”零申報“申報，必須提交佐證資料（即經核數的審計報告）一起報稅，否則視為(wèi)沒收到稅表。如您是此類公(gōng)司，收到稅表必須引起重視，如不清楚如何申報，最遲在什麽時候前要申報，可(kě)聯系我們的稅務(wù)顧問，稅務(wù)顧問将根據您公(gōng)司的情況，定制适合您公(gōng)司的稅務(wù)申報方案。
5. 往年“零申報”公(gōng)司，今年收到稅表有(yǒu)哪些解決方案？
從2023年4月1日起，稅局不再允許“零申報”，收到的稅表必須和審報計告一遞起交才能(néng)獲接納。
如香港公(gōng)司有(yǒu)實際經營，有(yǒu)開賬戶，則按賬戶流水做賬報稅；
如香港公(gōng)司無實際經營，沒開賬戶，則需做無運營審計報告；
此前一直“零申報”從來沒做過審計的公(gōng)司，如果在2023年4月後收到稅表，為(wèi)确保公(gōng)司經營合規，建議從公(gōng)司成立之日起補齊曆年的審計報告。
6. 香港公(gōng)司稅表如不處理(lǐ)或超期處理(lǐ)，會有(yǒu)什麽後果？
根據香港公(gōng)司法相關規定，稅表超期提交，将會産(chǎn)生以下處罰： a. 公(gōng)司首次超期提交報稅表和審計報告 1) 罰款1200港币 2) 第一次罰款後14天内仍沒處理(lǐ)，将會收到法院傳票，并增加罰款3000港币 3) 收到法院傳票而不做處理(lǐ)，行政責任将會一直累積，直到公(gōng)司遵守香港的法例為(wèi)止
b. 第二次（或以上）超期提交稅表和審計報告： 1) 罰款3000港币 2) 罰款後14天内仍沒處理(lǐ)，将會收到法院傳票，并增加罰款8000港币 3) 收到法院傳票而不做處理(lǐ)，将會被政府控告藐視法庭，甚至進行出入境的限制
因此當您的香港公(gōng)司收到了稅表，請一定要盡快處理(lǐ)。
7. 香港公(gōng)司做賬審計需要哪些賬務(wù)資料？
香港公(gōng)司做賬審計需要的材料包括公(gōng)司的基本資料、銀行月結單、業務(wù)單據、合同、費用(yòng)票據及往年的審計報告等，具(jù)體(tǐ)如下：
1）香港公(gōng)司基本資料
提供香港公(gōng)司注冊證書CI、最新(xīn)年度商(shāng)業登記證BR、公(gōng)司章程MA、最新(xīn)年度周年申報表NAR1等文(wén)件。
2）銀行月結單
提供賬期内所有(yǒu)的銀行月結單，銀行每筆(bǐ)進出款應提供對應的收付款憑證，如發票或合同，且需與銀行進出金額一緻。
銀行月結單由開戶銀行提供，主要有(yǒu)三種方式：
第一種是銀行郵寄紙質(zhì)賬單；
第二種是通過電(diàn)子郵件發送電(diàn)子賬單；
第三種是到網銀下載電(diàn)子賬單，每家銀行網銀可(kě)下載的曆史賬單周期不一樣，有(yǒu)些銀行隻能(néng)下載近半年賬單，有(yǒu)些可(kě)以下載近一年賬單，建議每個月及時下載賬單并保存好。目前香港各家銀行也都在推行電(diàn)子賬單，綠色環保。
3）收入成本文(wén)件
香港公(gōng)司收入成本類的文(wén)件，主要包括銷售發票、服務(wù)發票、采購(gòu)發票、進銷存明細賬、運輸文(wén)件、合同等。
香港公(gōng)司的發票是形式發票，稅局沒有(yǒu)特别格式的要求，企業可(kě)根據自身的需求來制定發票就可(kě)以，發票内容主要包括公(gōng)司名(míng)稱、交易金額、交易産(chǎn)品明細、交易時間等，同時需要開票方公(gōng)司蓋章。
4）費用(yòng)票據
費用(yòng)單據包含如工(gōng)資表、房租、辦(bàn)公(gōng)費、差旅費、水電(diàn)費等，都需要體(tǐ)現香港公(gōng)司的名(míng)稱，才能(néng)做到公(gōng)司的費用(yòng)裏面。另外費用(yòng)發票最好是原件，如果費用(yòng)金額較大，則可(kě)能(néng)需要提供協議合同。
5）提供上一年度的審計報告和計稅表
如果您香港公(gōng)司不是第一次做賬報稅，此前有(yǒu)做過審計，那麽需要提供上一年度審計報告和計稅表，複印件或掃描件均可(kě)；如首次做賬報稅則無需提供。
6）關聯母公(gōng)司或子公(gōng)司的資料
香港公(gōng)司如有(yǒu)關聯母公(gōng)司或子公(gōng)司，需一并提供關聯公(gōng)司的審計報告、公(gōng)司章程、公(gōng)司股權架構圖等資料。如香港公(gōng)司旗下有(yǒu)子公(gōng)司且持股50%以上，同時公(gōng)司股東為(wèi)個人股東，則需按照要求合并審計，如果不合并審計，該股東可(kě)能(néng)面臨30萬港币罰款及12個月的監禁。如果該股東是法團，該架構不需要強制要求合并審計。
除上述材料外，根據我們往年做賬報稅經驗，在做賬過程中(zhōng)可(kě)能(néng)需要額外補充一些資料，包括運輸單、報關單、提單、進銷存明細等，此類資料可(kě)後期在做賬過程中(zhōng)根據會計師要求配合提供即可(kě)。
為(wèi)了保障遞交給稅務(wù)局審計報告是無保留意見且沒有(yǒu)瑕疵，我們會在做賬前期先核查材料的完整性和準确性，确保後續賬務(wù)處理(lǐ)和審計更加高效有(yǒu)序。
8. 香港公(gōng)司做賬審計的流程有(yǒu)哪些？
香港公(gōng)司做賬報稅的基本流程如下：
1）初期進行賬務(wù)的整理(lǐ)，并出具(jù)财務(wù)報表确認；
2）根據香港公(gōng)司财務(wù)報表，進行審計并出具(jù)審計報告；
3）填寫報稅表（如有(yǒu)收到），向稅局遞交報稅表和審計報告；
4）稅局對公(gōng)司進行評稅，下發繳款通知書（有(yǒu)盈利的公(gōng)司）；
5）公(gōng)司進行稅款繳納，至此完成整個報稅。
9. 香港公(gōng)司的利潤不來自香港，可(kě)以免稅嗎？
香港公(gōng)司實行的是地域來源地征稅制度，隻對來自于香港的收入征稅。也就是說，任何人選擇在香港營商(shāng)，其利潤不是從香港獲得的，是有(yǒu)機會免稅的。免稅的前提是需要向稅局提出“離岸豁免”，待稅局核準通過後，才能(néng)真正享受“零稅率”。
有(yǒu)客戶可(kě)能(néng)會認為(wèi)隻要公(gōng)司滿足離岸豁免的條件，就能(néng)直接免稅，其實不然。是否屬于離岸收入，還需準備相應的佐證材料給稅局，并答(dá)複稅務(wù)主任提出的問題，一般需要經曆多(duō)個回合，在獲得通過後才能(néng)免稅。
有(yǒu)關香港公(gōng)司申請離岸豁免的相關條件、流程和所需資料的詳細介紹，放在了我們之前和大家分(fēn)享過的這篇文(wén)章裏面，供您參考：
香港公(gōng)司稅務(wù)系列之—香港離岸豁免的條件、流程和所需資料等詳細介紹
10. 香港公(gōng)司有(yǒu)哪些稅務(wù)優惠政策？
香港政府為(wèi)了鼓勵各類行業或活動，推行了多(duō)項稅收優惠政策，其中(zhōng)2023-2024香港最新(xīn)的财政預算案裏提及利得稅和薪俸稅稅務(wù)優惠措施如下：
1）利得稅：企業寬減2022/23課稅年度100%的利得稅，上限為(wèi)6000港币。
2）薪俸稅：企業寬減2022/23課稅年度100%的薪俸稅和個人入息課稅，上限為(wèi)6000港币。
另外，香港公(gōng)司支付的股息不需要繳交預扣稅，收取的股息也可(kě)以豁免利得稅，香港不征收資本增值稅。企業（金融機構除外）存放在認可(kě)銀行的存款利息收入，可(kě)獲豁免所得稅。虧損可(kě)無限期結轉以扣減稅款。
當前香港公(gōng)司做賬審計報稅迎來高峰期，各家香港公(gōng)司應提前做好準備工(gōng)作(zuò)，避免報稅逾期。最後，建議大家委任專業的稅務(wù)代表，協助您公(gōng)司合規處理(lǐ)報稅事宜。
如果您還有(yǒu)香港稅務(wù)相關問題，請随時聯系我們，我們将第一時間解答(dá)您的問題，全國(guó)服務(wù)熱線(xiàn)：400-8522-882。
